第1篇：江苏省地方税务局税收风险应对管理办法
江苏省地方税务局税收风险应对管理办法（试行）
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发布时间：2013年08月13日 信息来源：江苏省地方税务局 字 体：【大 中 小】
苏地税发〔2013〕62号
第一章 总则
第一条 为规范税收风险应对工作，提高风险应对质量和效率，根据《江苏省地方税务局税收风险管理暂行办法》，制定本办法。
第二条 江苏省各级地税机关税收风险应对工作的管理适用本办法。
第三条 风险应对的方法主要为风险提示、案头审核、询问约谈、实地核查、税务稽查等。
第四条 风险应对工作按照高等风险与中、低等风险和中等风险与低等风险一并应对的原则进行。
第二章 应对机构和职责
第五条 纳税服务机构、税源管理机构、税务稽查机构是承担风险应对工作的主体。纳税服务机构负责低等风险的应对，税源管理机构负责中等风险的应对，税务稽查机构负责涉嫌偷逃骗抗税等高等风险的应对。机关各有关部门按照深化征管改革的职能定位通过提供政策支持和服务保障等参与风险应对。
第六条 税源管理机构和税务稽查机构在实施风险应对过程中，应将纳税人基础信息的核实确认作为必经程序和基本内容，并形成经纳税人签字确认的《纳税人基础信息核实确认表》，对发生变化的相关信息（包括纳税鉴定信息），经过数据校验后，由系统按规则自动修改纳税人相应信息。对依法需要办理变更登记或备案手续的，通知纳税人按规定办理。
第七条 风险应对机构在风险应对过程中，发现不属于本机构应对范围或者因特殊情况无法进行应对的风险应对任务，应向风险监控机构申请退回并说明理由。风险监控机构接到申请后，应在2个工作日内提出处理意见，报分管局领导批准后执行。
第八条 风险应对机构在风险应对过程中，发现与应对对象有关联性涉税问题需要追加应对对象的，经风险应对机构负责人批准，一并列入应对。
第九条 风险应对过程中，发现纳税人存在税收违法行为应依法给予行政处罚的，按有关规定执行。
第十条 实行风险应对案件审议制度。风险应对人员应按照要求制作《税收风险应对报告》，税源管理机构应指定专人负责本级应对案件《税收风险应对报告》的审议工作。其中，对需要核定应纳税额或需要转入实地核查的，以及实地核查后的处理意见，应当进行集体审议。凡未按规定进行审议的，不得进入下一程序。
第十一条 税源管理机构的审议人员对《税收风险应对报告》和相关资料的合法性、合理性进行审核，并在《税收风险应对报告》相应栏目出具审议意见。审议内容主要包括：
（一）税收风险点是否消除、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；
（二）适用法律、法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否准确；
（三）是否符合法定程序；
（四）应对结论或自查报告是否科学合理、是否与现行掌握的涉税信息资料、估算税额接近或相符；
（五）是否按规定核实纳税人基础信息，基础信息变化的，相应涉税问题有无一并处理。
第十二条 税源管理机构负责其应对结果的执行工作。对经确认应补缴税款有特殊困难不能及时足额入库的，按照欠税管理有关规定执行。
第十三条 风险应对机构工作人员与纳税人存在利害关系或虽无利害关系但有可能影响客观公正的，应当回避。
第三章 低等风险应对
第十四条 低等风险主要采取风险提示和纳税辅导的方法实施应对，不采用约谈、核查等管理措施。
第十五条 风险提示是指通过地税机关网上和实体办税服务厅、短信平台、纳税人学校、信函等途径向纳税人制式化发送税收风险提醒，指引其自行采取措施消除风险。 第十六条 纳税辅导是对有共性问题的纳税人通过纳税人学校等进行有针对性辅导，帮助其防范风险。
第十七条 纳税服务机构应根据风险应对任务具体情况组织应对。对提醒后纳税人未按规定采取措施消除有关登记、申报等涉税风险的，由纳税服务机构通过大集中系统分别推送税源管理机构或风险监控机构进行处理。纳税服务机构应按季制作风险应对报告，针对风险应对过程中纳税人反馈的情况，提出改进意见，反馈给风险监控机构。
第四章 中等风险应对
第十八条 中等风险的应对方法包括案头审核、询问约谈和实地核查。
第一节 案头审核
第十九条 案头审核是指税源管理机构在风险监控机构推送的风险应对任务基础上，根据纳税人的相关资料和情况，开展的深入、个性化的风险分析审核，为询问约谈提供支持。案头审核应在税务机关办公场所进行。
第二十条 案头审核工作主要包括以下内容：
（一）在推送列明的税收风险点的基础上，根据已掌握的涉税信息，结合审核对象的行业特点、经营方式，深入研究各税种的关联关系；
（二）进一步确定税收风险点的具体指向，判断申报纳税中存在的问题；
（三）确定需要向纳税人进一步核实的问题及需要其提供的涉税证据材料；
（四）依法合理估算纳税人应纳税额。
案头审核人员根据以上情况制作《税收风险应对报告》。
第二十一条 税源管理机构应组织案头审核人员对《税收风险应对报告》进行会审，确定需要询问约谈对象、询问约谈方式、应对人员组成。据此制作《询问约谈任务清册》，报税源管理机构负责人批准。
第二十二条 案头审核工作应在10个工作日内完成，需要延期的，应报经税源管理机构负责人批准。
第二节 询问约谈 第二十三条 询问约谈是应对人员行使税务询问权，对经案头审核需要向纳税人核实的问题，采取电话、网络、信函等方式约请纳税人当面核实税收风险点的过程。税务约谈一般应在税务机关办公场所进行。
第二十四条 询问约谈的对象可由应对人员根据实际情况确定，主要是企业财务会计人员、法定代表人（负责人）及其他相关人员。
第二十五条 纳税人可委托具有执业资格的税务代理人参加询问约谈。税务代理人代表纳税人进行询问约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。
委托代理人参加约谈的，税务机关应在实施询问约谈前，告知税务代理人承担的法律责任。
第二十六条 税源管理机构应在询问约谈前3天向纳税人发出《约谈通知书》，通知纳税人约谈的方式、被约谈人员、时间、地点、需要说明的问题及需要携带的有关资料。
约谈内容应当形成《约谈笔录》，并经双方签章（字）确认。约谈时，需一并对纳税人基础信息进行核实确认。 实施询问约谈的应对人员应当不少于两名，并具有税收执法资格。
第二十七条 对适合集体约谈的纳税人，可以根据需要采取集体约谈的方式进行。实施集体约谈的，可统一制作《约谈笔录》。
第二十八条 经案头审核和询问约谈，确认纳税人存在涉税问题的，应向其发出《税收自查通知书》，通知其在规定时间内自查自纠，并提交制式化的自查报告和与税收风险点有关的证明资料。证明资料应由提供人签字确认并加盖单位公章。
对纳税人提交的自查报告应组织审议，对纳税人自查发现的涉税问题应给予行政处罚的，按有关规定处理。
对实施自查的纳税人，税务机关应告知其如不及时、如实自查自纠可能承担的法律责任。
第二十九条 经案头审核和询问约谈，确认纳税人不存在不缴或少缴税款问题，税收风险点已被排除的，应对人员制作《税收风险应对报告》，经审议后，风险应对终止。
第三十条 有下列情形之一的，经集体审议和税源管理机构负责人批准后转入实地核查：
（一）税收风险点情况复杂，通过纳税人自查不能消除税收风险点的；
（二）纳税人无正当理由拖延、规避或拒绝询问约谈，未按税务机关要求进行自查并提交书面说明及证明资料的；
（三）纳税人自查补税未能在税务机关限期内补缴税款且无正当理由的。
第三十一条 询问约谈应在10个工作日内完成，有特殊情况确需延期的，应报经税源管理机构负责人批准。
第三十二条 除纳入风险管理的纳税人注销登记核查等特定事项外，其它风险应对事项未经约谈提请纳税人说明情况，不得进入实地核查程序。
第三节 实地核查
第三十三条 实地核查是指应对人员运用税务检查权，到纳税人的生产经营场所，对纳税人的税收风险点和举证资料，以及其他需要通过实地核查的事项进行核实处理的过程。对确定实行实地核查的，不得再交由纳税人自查。
第三十四条 实地核查应由两名以上具有税收执法资格的应对人员共同实施，并向纳税人送达《税务检查通知书》、出示税务检查证。
第三十五条 实地核查时，应全面核实纳税人基础信息的真实性和准确性，并以推送的税收风险点为应对重点，对风险所属期可能存在的其他涉税问题各税种综合联评，全面应对，避免重复下户。
发现溯及以往年度的风险，一并依法应对。
第三十六条 实地核查时，应制作《实地核查工作底稿》，记录核查事实，同时要求纳税人提供与税收风险点有关和基础信息变更必需的证明资料，签字并加盖单位公章确认。
第三十七条 经实地核查，未发现纳税人有不缴或少缴税款的，应对人员制作《税收风险应对报告》，经审议后，向纳税人送达《税务事项通知书》，载明根据已掌握的涉税信息暂未发现少缴税款行为等内容。
第三十八条 经实地核查，发现纳税人存在少缴税款的，应对人员应按照《江苏省地方税务局税务行政执法证据采集规范》的相关要求进行调查取证，并对事实、证据、程序、处理等方面进行全面审核后，制作《税收风险应对报告》。经审议后，制作《税务处理决定书》，载明应补缴税款及滞纳金，送达纳税人，责令其限期缴纳。
第三十九条 经实地核查，需要核定应纳税额的，应对人员制作《税收风险应对报告》，经审议后，向纳税人送达《应纳税额核定通知书》。
第四十条 实地核查应在20个工作日内完成，有特殊情况确需延期的，应报经税源管理机构负责人批准，并将延期情况报风险监控机构备案。
第四十一条 在实地核查过程中，发现纳税人涉嫌偷、逃、骗、抗税的（其中涉嫌偷税达到或超过50万元），税源管理机构应中止应对程序，移送稽查机构立案查处。
第四十二条 中等风险应对过程中，如因检举、交办、转办等原因由稽查局立案检查的，税源管理机构中止应对程序，移送稽查机构立案查处。
第四十三条 对应移送稽查机构的风险应对案件，税源管理机构应制作《税收风险应对报告》，同时将相关资料、证据等移交给风险监控机构。风险监控机构在5个工作日内研究提出处理意见，经风险管理工作领导小组审核同意或其局主要负责人批准后，推送税务稽查机构处理。
第五章 高等风险应对
第四十四条 高等风险应对方法为税务稽查，应对时不得交由纳税人自查。
第四十五条 经风险管理工作领导小组或其局主要负责人批准的高等风险应对任务，推送至税务稽查机构案源管理部门，税务稽查机构应按照《税务稽查工作规程》的规定，在5个工作日内予以立案，进入检查程序。
第四十六条 高等风险应对时，应对人员对案件实施各税统查，发现的涉税违法行为涉及以往年度的，应追溯检查。检查过程中，应当收集与税收风险点有关的证据资料，并在检查底稿中反映与税收风险点有关的情况。
第四十七条 高等风险应对时，检查、审理、执行的时间和规范按照《税务稽查工作规程》的相关规定执行。
第六章 反馈及评价 第四十八条 中、高等风险应对机构应在每个季度终了后的5个工作日内，根据风险应对情况对风险指标的适用性进行评价，提出增加或修改风险指标的具体建议，反馈给风险监控机构。
第四十九条 风险应对机构应根据应对结果，不定期撰写典型案例分析报告或行业分析报告，提出加强税收征管的合理化建议。
第五十条 风险监控机构对风险应对的质量和效率进行监控分析，重点分析风险应对的及时性、准确性和有效性。
第五十一条
各级税务机关应加强税收风险应对质量管理，按期对中、高等风险应对任务的完成质量进行抽样复审，并作出复审结论，对存在执法过错的，要移送相关部门追究执法责任。具体复审的组织实施和工作流程按《江苏省地方税务局税收风险应对复审工作管理暂行办法》执行。
第七章 附则
第五十二条 税收风险应对资料的归档按业务档案管理的相关要求执行。
第五十三条 税收风险应对中使用的《约谈笔录》、《实地核查工作底稿》、《税收风险应对报告》属于内部流转的文书，不得作为对外执法文书适用。风险应对工作中使用的各类指标、参数和方法为内部资料，不得向税务机关以外的组织或个人泄露和提供。
第五十四条 税收风险应对中向纳税人送达的文书，使用全国统一的税收执法文书。
第五十五条 本办法由江苏省地方税务局负责解释。
第五十六条 本办法自发文之日起施行
第2篇：税收风险自查工作报告
为及时掌握全市国税系统税收风险评估工作开展情况，确保顺利完成省局下发的税收风险评估任务，8月10日，市局召开税收风险评估应对工作汇报会。市国税局党组书记、局长吴俊明同志出席会议，市局其他领导、各风险团队组长、副组长及部分县(市、区)局分管领导参加会议。
会议由市国税局副局长邵文政同志主持。会上，首先，各税收风险评估团队副组长及参会的县(市、区)局分管领导，分别就工作开展情况、方法措施、取得成效以及工作建议等方面做专题汇报;其次，市局相关领导分别就税收风险评估工作发表意见和看法。据统计，截止xx月10日，我市6个风险评估团队接受评估任务74户，已评估53户(含正在稽查户数，下同)，占总户数的72%;发现问题户45户，占已评估户数的85%;评估税款2309万元，已入库457万元，加收滞纳金25万元;核减进项税留抵税额42万元;调减企业所得税亏损额123万元。县(市、区)局接受评估任务60户，已评估42户，占总户数的70%;发现问题户23户，占已评估户数的54%;评估税款61万元，已入库56万元，加收滞纳金5万元;调减企业所得税亏损额22万元。
最后，吴俊明局长充分肯定税收风险评估工作取得了成效，积累了经验，培训了人才，并对下一步工作的开展，提出具体要求：一是各税收风险评估团队要加大力度，集中力量，确保按时完成省局下达的税收风险评估任务，对已得到确认的评估补税，要及时组织入库;二是对已完成评估的纳税人，要及时组织人员录入工作流系统，征管科负责督查提醒;三是对评估中发现的问题，要按照相关税收法律、法规及有关税收政策处理，对需要移交稽查的问题，应及时移交稽查处理，降低执法风险;四是要认真总结评估中的经验做法、方法措施等，为下一步工作开展提供借鉴;五是要编写评估中具有代表性的典型案例，认真研究分析，供评估人员交流学习;六是针对评估中发现的薄弱环节，要加强纳税评估培训，既要培训评估方法、流程，也要注重政策业务和系统应用培训，切实提高评估人员素质;七是要鼓励评估人员积极自学，要选择好的纳税评估教材书籍，发放给评估人员，为评估人员自学创造条件;八是此次税收风险评估工作结束后，市局将组织人员对已评估纳税人(特别是经评估无问题的纳税人)开展交叉复查，检验评估的质量;九是要进一步配优税收风险评估团队人员，提高评估团队人员整体素质。市局抽调各单位人员时，各单位要给予大力支持。
第3篇：税收风险分析报告
附件2：
税收风险分析报告
本期税收风险分析围绕“涉嫌虚开下游疑点企业、成品油抵扣疑点企业、房地产预收核查疑点企业、兼营免税项目、简易计税项目进项税额分摊疑点”等13个项目开展，基本分析工作思路及指标说明如下：
一、农产品核定扣除试点企业“期初存货”少转出进项税额。
疑点描述：农产品核定扣除试点前后“存货”期末余额大幅减少，涉嫌非正常原因调减期初存货余额，少计算进项税额转出的异常问题。
指标说明：通过提取试点前后“资产负债表--存货余额”进行比对【棉纺纱加工行业2015年1月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2014年12月份（属期）进行比对；皮革鞣制加工2015年2月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2015年1月份（属期）进行比对】，较试点前期余额大幅减少，最终确定103户疑点数据，其中：棉纺纱加工行业86条、皮革鞣制加工行业17户），涉及减少存货亿元，增值税税额（进项转出）亿元。
核查要点：对涉及企业的在纳入核定扣除试点期初存货余额较上一期减少情况进行核实，分不同情况出来：一是若对外销售的，是否申报销售并及时足额计提销项税额；二是对非正常原因调减期初存货余额，人为缩减进项税额转出计算基数的，一律做进项转出处理。
二、上游企业涉嫌虚开下游企业抵扣疑点
疑点描述：以2016年年初省局下发156户涉嫌黄金虚开纳税人为基础，选择其中存在重大虚开嫌疑、目前状态为注销和非正常的企业，提取其开具给下游的增值税专用发票明细。同时将提取的疑点发票数据同抵扣凭证审核检查系统比对，去除已手工录入异常发票范围数据。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定5066条疑点发票数据，涉及382户接受发票企业，涉及增值税销售收入.57万元，增值税税额万元。
核查要点：一是按照《国家税务总局关于加强增值税发票数据应用 防范税收风险的指导意见》（税总发„2015‟122号）文件要求，由发票开具方主管税务机关再次对发票数据进行确认，凡符合税总发„2015‟122号文件要求的，一律将发票信息手工录入抵扣凭证审核检查系统；二是受票方主管税务机关，对受票企业涉及发票交易开展核查，查看货物流、资金流、发票流是否一致，是否符合现行抵扣政策规定的，凡不符合现行抵扣政策规定的，一律作进项税额转出。经核查，涉嫌虚开发票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部门查处。
三、成品油抵扣疑点
疑点描述：从电子底账系统中，以“汽油、柴油、燃料油”等货物名称为关键字，提取2016年以来，全省购进成品油，取得增值税专用发票的企业信息，从中筛选抵扣金额较大、成品油进项占全部进项比例较大、成品油购进金额占增值税销售收入比例较大、近两年新开业销售收入较大且税负较低的疑点企业。
指标说明：从电子底账系统中，提取了全省2016年购进成品油的8830户企业信息，经分析、筛选，确定265户疑点数据，涉及成品油购进金额万元，成品油进项税额万元。
核查要点：一是查看企业购进成品油，货物流、资金流、发票流是否一致，是否符合现行抵扣政策规定；二是分析企业经营特点，了解购进成品油用途；三是核查企业是否存在购进成品油直接销售且隐瞒销售收入、以成品油冲抵运输费用、将成品油无偿赠送或用于不得抵扣项目的情况。对核查中发现的问题，按规定进行处理。
四、兼营免税项目、简易计税项目进项税额分摊疑点
疑点描述：从2016年所属期9月一般纳税人申报表中，提取即申报有应税收入，也申报有免税收入、简易计税收入，同时申报抵扣增值税进项税额的纳税人信息。
指标说明：通过比对纳税人申报免税、简易计税同应税收入的比例，进项税额转出的比例，选取进项税额分摊转出存在疑点的842户纳税人。
核查要点：一是查看企业申报免税收入、简易计税收入，是否符合政策规定，是否已在税务机关备案；二是查看企业抵扣的进项税额中，是否有即用于应税，也用于免税、简易计税的项目，且是否按规定进行分摊；三是查看企业在应税免税分摊中，计算是否准确。
五、不动产分期抵扣政策执行疑点
疑点描述：通过金三申报系统，提取截止2016年9月份，企业财务报表中“在建工程”科目中期末余额不为负数的纳税人。同时提取上述纳税人增值税申报表附表2第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”5-9月合计数、一般纳税人申报表附表2第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”5-9月合计数、一般纳税人申报表附表5第6列“期末待抵扣不动产进项税额”（2016年所属期9月申报表数据）。
指标说明：通过比对，提取2016年5月以来，存在在建工程，抵扣增值税进项税额在100万以上，且未申报分期抵扣进项税额的536户纳税人。
核查要点：《不动产进项税额分析抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。
不动产原值，是指取得不动产时的购臵原价或作价。
上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
一是查看企业2016年5月以来，是否购进过不动产，是否抵扣增值税进项税额，其抵扣不动产进项税额是否按规定分期；二是查看企业2016年5月以来，用于在建工程的购进货物和设计服务、建筑服务，是否抵扣增值税进项税额，是否按不动产分期抵扣原则进行分摊。
六、非涉农企业抵扣农副产品发票疑点清册
疑点描述：2016年1-10月（申报期）非涉农企业涉嫌违规抵扣农副产品发票，主要存在所销售产品与购进农产品关联性较小，存在虚抵嫌疑。
指标说明：经过筛选，涉及184条信息抵扣农副产品进项税额万元。 核查要点：结合企业的生产工艺，核实所购农副产品原料是否能够生产所销售产品，原料与产品是否关联？对与所销售产品无关的抵扣农副产品一律做进项转出处理。
七、财产保险公司理赔维修费抵扣
疑点描述：从电子底账系统中，以“维修、修理”等货物名称为关键字，提取2016年以来，全省财产保险公司取得维修费发票抵扣信息。
指标说明：从电子底账系统中，提取了全省2016年财产保险公司取得的车辆维修费发票6929条数据，涉及税款1233万。
核查要点：根据省局要求，保险公司支付的车辆理赔款，该笔款项应支付给投保人，由投保人自行维修。其取得的维修发票应开给投保人。对保险公司取得的车辆维修发票，凡属于理赔款形成的进项发票，一律不得抵扣。
八、进项税额转出为负数
疑点描述：从2016年所属期1月至9月一般纳税人申报表附表二中，提取进项税额转出额为负数的纳税人信息。
指标说明：从税收征管系统中提取2016年以来增值税一般纳税人申报表附表二中进项税额转出为负数的一般纳税人名单，共269户企业信息，共转出进项税额万元。
核查要点：企业进项税额转出为负数意味着增加抵扣，因此应核实企业进项税额转出为负数的原因，及时发现企业违规多抵税款的情况。
九、房地产业预缴增值税疑点
疑点描述：根据资产负债表中5月底到9月底的预收账款的期末余额增加值，测算出增加的预收账款，从而测算出应补缴的税款。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定1304户房地产企业，测算应补缴增值税税额万元。
核查要点：查看2016年4月底与9月底的预收账款，进行二者的比较，测算出增加的预收账款。根据《关于全面推开营业税改正增值税试点的通知》（财税„2016‟36号）文的规定，以百分之三的征收率进行预缴，根据已经预缴的增值税，测算出应补缴的税款。
十、生物制品经销企业未按规定使用税率
疑点描述：生物制品经销企业没有药品经销许可证或兽药经销许可证不得选择简易征收3%征收，提取申报表信息及备案信息。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定186户药品经销企业进行生物制品经销备案。
核查要点：一是查看一般纳税人有简易征收收入，开具专票的生物制品经销企业，是否有药品经销许可证或兽药经销许可证，没有的按文件要求不得适用简易征收3%税率并开具专票，该类企业要补缴税款。 十
一、增值税专用发票开具税率错误
疑点描述：提取2016年5月1日以来，我省企业开具的全部5%税率的增值税专用发票。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定232条疑点发票数据，涉及53户企业。
核查要点：一是查看5%税率发票是否属错开，有无对应的红字发票；二是对照货物名称，确定货物、服务、劳务正确税率，计算应补缴增值税。
十二、房地产企业只开发票不交税
数据提取：从电子底账系统、金税三期系统提取房地产行业2016年5月以来开具发票“税率为0”以及货物和劳务名称为“已申报缴纳营业税未开票补开票”的发票明细条，涉及 391户。
核查要点：一是核对疑点企业补开发票信息；二是查看其补开税额同其在地税已缴纳营业税未开具发票税额是否一致；三是调查是否有应缴纳增值税而开具0税率发票的情况。 问题类型：销售收入增长50%以上而应纳税额下降50%以上。
十三、销售收入增长50%以上而应纳税额下降50%以上疑点企业
疑点描述：销售收入增长50%以上而应纳税额下降50%以上的异常问题。
指标说明：数据取自申报表，2016年1-9月较2015年同期销售收入增长50%以上而应纳税额下降50%以上的企业（全部为一般纳税人）。
第4篇：09.千户集团税收风险分析报告应对工作指引——股权转让篇
实用标准文档
附件9
千户集团税收风险分析应对工作指引
——股权转让篇
目 录
一、事项概述 ..3 （一）事项定义 3 （二）事项类别 3 二、事项税收风险概述 .......4 （一）涉及的主要风险 .......4 （二）涉及的主要税种及主要税收政策 ......5 三、事项风险核查基本流程及方法 7 （一）采集信息 7 （二）风险分析 8 （二）风险应对 9 四、事项主要涉税风险应对策略 .10 （一）股权转让收入低于股权对应的账面净资产份额风险 ...10 1.风险点描述 .10 2.涉及的主要税种 10 3.主要数据及其来源 ........10 文案大全
实用标准文档
4.核查路径 ...11 5.应对策略 ...11 （二）股权转让价格低于相同（类似）条件下股权转让价格风险 .........12 1.风险点描述 .12 2.涉及的主要税种 12 3.主要数据及其来源 ........12 4.核查路径 ...13 （三）股权转让企业净资产增加风险 .......15 1.风险点描述 .15 2.涉及的主要税种 15 3.主要数据及其来源 ........15 4.核查路径 ...16
文案大全
实用标准文档
一、事项概述 （一）事项定义
本指引所称的“股权转让”事项，是指企业股东依法将自己的股权出卖、赠与、转让给其他公司或个人的民事法律行为。
“股权转让”的标的为自然人、法人持有被投资公司的“股权份额”。转让协议生效且完成股权变更手续时，确认股权转让收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为转让股权所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
本指引所描述风险仅针对“直接转让股权”行为，不包含“间接股权转让”行为，相关内容见《跨境投资事项税收风险分析应对指引》。
因《国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第63号 ）中将“股票”化归“金融商品”类，本指引也不包含“转让上市公司股票”行为。
（二）事项类别
1.从转让标的“股权”的类别加以区分，依据公司法规定，股权转让事项主要可以分为以下几种：
（1）有限责任公司的股权转让
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根据《中华人民共和国公司法》的规定，有限责任公司股东向股东以外的单位或个人转让股权，应当经其他股东过半数同意。经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。
（2）股份有限公司的股份转让
根据《中华人民共和国公司法》的规定，股份有限公司的股东转让其股份，应当在依法设立的证券交易场所进行或者按照国务院规定的其他方式进行。
2.从转让方的角度，可将股权转让事项分为法人转让股权和自然人转让股权两种。
（1）法人转让股权，是指法人将自己的股权转让给法人、其他组织和自然人。法人转让股权涉及股权重组的股权转让的，依据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009] 59号）在税务处理上区分不同条件,可分别适用“一般性税务处理规定”和“特殊性税务处理规定”两种。
（2）自然人转让股权是指自然人将自己的股权转让给法人、其他组织和其他自然人。
二、事项税收风险概述 （一）涉及的主要风险
“股权转让”事项常见的涉税风险表现有：
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1.转让方转让股权未申报缴纳税款或支付方支付时未履行代扣代缴义务。
2.以无偿划转、平价或低于成本价的方式转让股权，未按公允价值申报股权转让所得。
3.涉及股权重组的股权转让不符合特殊性税务处理规定的风险（此项风险因需至当地税务主管部门履行备案程序，在第四部分不再另行编写应对指引）。
4.其他股权转让事项未足额缴纳相关税款的风险。 （二）涉及的主要税种及主要税收政策
该事项涉及的主要税种有个人所得税、企业所得税、印花税等。
该事项的主要政策包括： 1.个人所得税
（1）《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）(备注：适用于国家税务总局公告2014年第67号实施以前发生的相关业务) （2）《国家税务总局关于股权转让个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号） （3）《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告》(国家税务总局公告2014年第67号 ) （4）《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约文案大全
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金收入征收个人所得税的批复》（国税函[2006] 866号） （5）《国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》 （国家税务总局公告2013年第23号）
2.企业所得税
（1）《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）
（2）《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号） （3）《国家税务总局关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告》（国家税务总局公告2010年第4号） （4）《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理的通知》（财税[2014]109号）
（5）《财政部、国家税务总局关于非货性资产企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）
（6）《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号 ）
（7）《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第41号 ） （8）《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）
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（9）《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号） （10）《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）
3.印花税
（1）《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）
（2）《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]255号）
（3）《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）
4.其他相关税收政策
（1）《财政部 国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》 （财税[2005]103号 ）
（2）《国家税务总局 国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作 实现股权转让信息共享的通知》（国税发[2011]126号）
三、事项风险核查基本流程及方法 （一）采集信息
1.采集工商传递资料、税务部门相关资料（税务登记信息变更、企业对外支付备案信息等）、第三方公告信息等，确认股权转让行为发生。
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2.收集股权转让合同（协议）或其他法定文书，确认股权转让价格是否公允。
3.收集纳税人报送资料及财务资料，确认股权初始计价成本是否真实。
4.采集纳税人申报信息，确认是否及时足额申报纳税、履行代扣代缴义务。
（二）风险分析
1.通过核查工商部门提供的股权变更信息、比对核查“税收征管信息系统”数据中分析期内的“税务登记表项-投资方信息”变更情况、从互联网等其他部门规定的第三方信息发布平台收集股权变更情况、核查纳税人财务资料中“实收资本”内容变更情况，以确认股权转让行为是否发生、发生时点等。
2.分析纳税人财务资料中“长期股权投资”科目，依据“企业会计准则第2号——长期股权投资”（财会〔2014〕14号）印发修订后的相关规定，判断该科目的增减变化原因，判断时应注意区分“成本法”、“权益法”，以确认“股权转让”行为发生后是否已按照规定确认收入（适用“法人转让股份”行为）。
3.核查“企业所得税年度申报表-投资收益”项，分析“投资收益”项的详细组成；核查“代扣代缴个人所得税明细申报表”，分析详细组成；以确认“股权转让”行为发生文案大全
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后是否按规定申报纳税。
4.分析纳税人、扣缴义务人调取股权转让合同（协议）或其他法定文书等，以确认“股权转让”总价。
5.通过核查纳税人“资产负债表——所有者权益（或股东权益）确定其“账面净资产”价值；核查相同或类似条件下同一企业同一股东（或其他股东股权）的上次转让价格；分析比对纳税转让时净资产与初始投入资本（包括“土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等”），以确认“股权转让总价”是否公允。
6.核查分析期内“股权初始计价成本”是否变动，以确认可扣除为取得该股权所发生的相关成本是否真实。
（二）风险应对
各地税务机关根据前期信息收集及企业反馈结果，对企业股权转让开展风险复评工作，查找、筛选并梳理、汇总企业存在风险的涉税事项和重点风险点，对于不同风险等级的企业，制定针对性的应对方案，具体包括：
（1）引导企业自行调整
对于低风险企业，各地税务机关对企业股权转让主要风险和管理措施进行提示；对于中等风险企业，通过政策宣传、遵从引导等方式，鼓励纳税人依据相关规定自行调整。
（2）开展股权转让专项调查
对于高风险企业，或者企业拒绝自行调整及自行调整不合文案大全
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理的，税务机关应开展股权转让专项调查，其中涉及到特别纳税调整的，通过特别纳税调整案件管理系统层报税务总局审核。
四、事项主要涉税风险应对策略
（一）股权转让收入低于股权对应的账面净资产份额风险
1.风险点描述
判定股权转让时，股权转让收入是否低于股权对应份额的账面净资产价值。
2.涉及的主要税种
该项风险点涉及企业所得税、个人所得税、印花税等。 3.主要数据及其来源
（1）通过工商部门传递的资料或第三方数据等，掌握股权转让信息；
（2）核对分析期内“税收征管信息系统”中“税务登记信息-投资方信息”是否有变动；个人转让股权的主要核对转让方信息，法人转让股权主要核对被转让方信息；
（3）向纳税人、扣缴义务人调取股权转让合同（协议）或其他法定文书（包括工商部门传递信息、法院判决裁定书）确定“股权转让总价”；
（4）向纳税人、扣缴义务人调取股权转让合同（协议）或其他法定文书，根据“载明的转让股权份额”以及“转让时点被投资企业总的股权股份”计算确定“转让股份占比”；
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（5）根据税务部门采集的被投资企业距转让时点最近一期的财务报表信息中的“资产负债表——所有者权益（或股东权益）合计”期末数来确定“账面净资产”。
4.核查路径
（1）工商部门相关信息、税务部门建立的股权转让电子台账、相关第三方数据等；
（2）税收征管信息系统中税务登记信息-投资方信息； （3）股权转让合同（协议）或其他法定文书； （4）财务报表-资产负债表-所有者权益。 5.应对策略
（1）通过比对“股权转让总价”是否低于转让基准期内账面净资产与“转让股份占比”的乘积判断是否存在风险。
（2）通过约谈或现场核实，判定纳税人申报计税依据明显偏低是否有正当理由，具体证明材料如下，只需满足以下四项条件之一：
①提供的有效文件能证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
②继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
③相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料文案大全
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充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
④股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形 (被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例＞20%, 2014年12月31日后比例调整为50%；具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告载明减值部分也可以视为其他的合理情形）。
（二）股权转让价格低于相同（类似）条件下股权转让价格风险
1.风险点描述
股权转让收入应当按照公平交易原则确定。在较短的期间内连续发生股权转让，相同或类似条件下同一企业同一股东（或其他股东股权）上次转让价格会直接影响本次股权转让价格。价格偏低且无正当理由。
2.涉及的主要税种
该项风险点涉及企业所得税、个人所得税、印花税 3.主要数据及其来源
（1）通过工商部门传递的资料或第三方数据等，掌握股权转让信息；
（2）核对分析期内税收征管信息系统中“税务登记信息-投资方信息”是否有变动（个人转让股权的主要核对转让文案大全
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方信息，法人转让股权主要核对被转让方信息）；
（3）向纳税人、扣缴义务人调取股权转让合同（协议）或其他法定文书（包括工商部门传递信息、法院判决裁定书），比对一定期间内、相同或类似条件下，同一企业、同一股东或其他股东的股权转让价格。除特定情况下可认可的平价、低价转让的价格外，一般情况下追溯期内有多笔交易的应按从高适用原则；
（4）向纳税人、扣缴义务人调取股权转让合同（协议）或其他法定文书，根据“载明的转让股权份额”以及“转让时点被投资企业总的股权股份”计算确定“转让股份占比”；
（5）根据税务机关采集的被投资企业距转让时点最近一期的财务报表信息中的“资产负债表——实收资本（或股本）净额”期末数来确定“实收资本（或股本）净额”。
4.核查路径
（1）工商部门相关信息、税务部门建立的股权转让电子台账、相关第三方数据等；
（2）税收征管信息系统中税务登记信息-投资方信息； （3）股权转让合同（协议）或其他法定文书； （4）“财务报表-资产负债表-实收资本（或股本）净额”期末数。
5.应对策略
分两步甄别股权转让价格低于相同或类似条件下同一文案大全
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企业、同一股东或其他股东股权转让价格的合理性、真实性以及是否需要补税：
（1）通过约谈或现场核实，判定纳税人申报计税依据明显偏低是否有正当理由，具体证明材料如下，只需满足以下四项条件之一：
①提供的有效文件能证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
②继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
③相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
④股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形(被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例＞20%, 2014年12月31日后比例调整为50%；具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告载明减值部分也可以视为其他的合理情形）；
（2）如不满足“申报计税依据明显偏低但有正当理由”条件，应进行第二步甄别，判断本次转让距被投资企业同一文案大全
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股东（或其他股东）上次转让两个时点期间，被投资企业净资产是否发生重大变化。未发生重大变化，参照上一次股权转让时经税务机关审核确认的“相同或类似条件下同一企业、同一股东或其他股东股权转让单价” 核定此次股权转让收入；发生重大变化，根据上次转让期后净资产变化情况对经税务机关审核确认“相同或类似条件下同一企业、同一股东或其他股东股权转让单价” 进行修正,按修正后的价格来核定此次股权转让收入。
（三）股权转让企业净资产增加风险 1.风险点描述
通过将发生股权转让企业的净资产与初始投入成本进行比较，识别资产是否发生增值。判断该笔股权交易价格是否公允。
2.涉及的主要税种
该项风险点涉及企业所得税、个人所得税、印花税等。 3.主要数据及其来源
（1）通过工商部门传递的资料或第三方数据等，掌握股权转让信息；
（2）核对分析期内税收征管信息系统中“税务登记信息-投资方信息”是否有变动（个人转让股权的主要核对转让方信息，法人转让股权主要核对被转让方信息）；
（3）向纳税人、扣缴义务人调取具有法定资质的中介机文案大全
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构出具的资产评估报告；
（4）“股权转让最近时点账面净资产”根据发生股权转让业务的企业填报的距转让发生时点最近一期财务报表中“所有者权益（或股东权益）合计”期末数来确定；
（5）“距转让时点最近时点账面实收资本”根据发生股权转让业务的企业填报的距转让发生时点最近一期财务报表中“实收资本（或股本）净额”期末数来确定。
4.核查路径
（1）工商部门相关信息、税务部门建立的股权转让电子台账、相关第三方数据等；
（2）税收征管信息系统中税务登记信息-投资方信息； （3）股权转让合同（协议）或其他法定文书； （4）最近一期“财务报表-所有者权益”期末数； （5）最近一期“财务报表中-实收资本（或股本）净额”期末数；
（6）土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等各项资产的增值额均取自具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告。
5.应对策略
实际取得的股权转让收入或者涉及股权转让的非货币性交易按现行政策确定的转让收入应符合公允价值。
（1）可根据有法定资质的中介机构出具的资产评估报文案大全
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告来核对各项资产（包括：土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等）增值额,进而判断申报的股权收入的准确性；
（2）转让股权的纳税人、扣缴义务人尚未进行纳税申报或者按规定可以免于提供中介机构出具的有关资产评估报告的，可根据实际情况分项目核定其资产增值额；
（3）交易性金融资产和可供出售金融资产主要包括持有在活跃市场中有公开报价且其公允价值能够持续可靠计量的股票、债券和基金。国家税务总局公告2014年第67号和2010年第27号均未将债券和基金纳入股权的范围，可根据评估基准时点的公允价值确认其是否合理。
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第5篇：风险应对读书笔记
第十章风险应对读书笔记
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
财务报表层次重大错报风险的总体应对措施：向项目组强调保持职业怀疑的必要性；指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；提供更多的督导；在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；对拟实施的审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改。
对源于控制环境的财务报表层次重大错报风险的考虑：如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑以下几个方面，在期末而非期中实施更多的审计程序；通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据；增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
财务报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响：进一步审计程序以实质性程序为主的实质性方案；将控制测试和实质性程序结合使用综合性方案。
针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
进一步审计程序的内涵和要求；进一步审计程序是针对风险评估程序而言，是针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。进一步审计程序的性质： 进一步审计程序性质的以测试内控为和以发现错报为目的。选择风险越高，审计证据的相关性要求越高，考虑风险产生的原因，如果拟利用被审计单位信息系统生成的信息，应考虑其准确性和完整性。
控制测试
控制测试的内涵和要求内涵：测试控制运行的有效性。要求：在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效时，需要实施控制测试；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时要实施控制测试。控制测试的性质是控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。控制测试的时间和控制测试获取的审计证据的时间相关.实质性程序
实质性程序的含义和总体要求:含义是针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序;总体要求是将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调解；检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整.评价审计证据的充分性和适当性
完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价将据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评估是否仍然适当；是否已将审计风险降低至可接受的低水平，是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围。运用职业判断从总体上评价证据的充分性和适当性形成审计意见时对审计证据的综合评价。
审计工作记录将从以下几点来形成工作记录：对报表层次重大错报风险的总体应对措施；实施进一步审计程序的性质、时间和范围；实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系；实施进一步审计程序的结果
第6篇：重大风险应对方案
兖矿煤化供销有限公司 重大风险应对方案
按照煤化公司（2011）117号文《关于开展2011 年重大风险应对工作的意见》文件精神，我公司在深入分析管控现状，全面梳理业务流程的基础上，对2011年辨识出的7个重大风险，以及开展专项风险管控治理活动中公司亟待解决的2个重大风险制定风险管理措施，并落实相关部门或人员，具体应对方案如下：
资金管理风险应对方案
资金管理风险是指包括因现金管理的安全隐患、资金使用效率不足等可能给公司造成损失的不确定性。
风险产生的原因：1.两金占用过高；
2、企业资金预算编制不准确，现金预算只能做到年度，至多分解到季度，不能分解到月或周。3.银行贷款过多，筹资渠道单一
4、资金被挪用、欺诈和贪污。
风险涉及的管理和业务流程：资金筹资流程、销售管理流程、货款回收流程、资金集中管理流程。
风险涉及的部门：销售一部、销售二部、销售三部、销售四部、物流部、供应部、国际贸易部（筹备）能源组、国
际贸易部（筹备）精细化工组、国际贸易部（筹备）化工组。
风险管理策略：
风险偏好：最大限度地减少影响企业发展的未来风险。 风险承受度：将因资金管理风险给公司造成经济损失降到最低。
风险应对方案：
1.统一调度资金；检查、考核资金预算、计划执行结果；动态监控公司现金流量，控制资金风险。
2.超出定额预算外资金付款，原则上不予办理。确需支付的，由使用部门提出付款申请书，并写明详细付款理由，经资金预算管理委员会主任审批后，持付款凭单及审批后的付款申请书到财务部办理付款业务，这样减少了资金占用，降低了资金管理风险。
3.应收款项超期未收回的，根据超期时间采取以下补救措施：
①应收款项超过60天的，财务部以超期应收款项清单的形式报风险管控办公室备案，并向责任部门下达书面督导单限期（期限在30天内）收回，责任部门安排专人负责，按期回款。
②应收款项超过90天的，财务部向风险管控办公室提报书面的风险预警意见，风险管控办公室组织相关人员进行详细调查并进行风险辨识评估，出具风险评估意见，经重大
风险管理领导小组组长签批后，向责任部门下达书面督导单限期收回，责任部门负责人直接负责，按期回款。
③应收款项超过180天的，风险管控办公室出具书面意见报风险管控领导小组批准后，进行效能监察，追究责任部门和责任人的责任。
产品价格波动风险应对方案
产品价格波动风险是指产品的市场价格变化，影响公司的年度经营业绩的不确定性。
风险产生的原因：1.煤化工产业产能过剩，市场竞争日益加剧，价格变化没有规律；2.国家政策影响，对部分产品出口实行限制；3.外围市场经济环境影响较大，对市场预测出现较大偏差。
风险涉及的管理和业务流程：价格管理流程、合同管理流程、销售业务流程、客户管理流程等。
风险涉及的部门：销售一部、销售二部、销售三部和销售四部
价格风险管理策略：
风险偏好：最大限度地减少影响企业发展带来的未来风险。
风险承受度：将因价格波动给公司造成经济损失降到最
低。
风险应对方案：
1.在价格委员会的领导下，完善合同管理、法律顾问、价格审批等价格方面的制度建设，以价格为中心，风险管理贯穿于营销的整个流程，坚持实施限价制度。
2.根据产销平衡原则，结合目标市场、区域、物流、客户，采取计划销售，灵活运用合同、零售、批售等销售形式，实现双赢。
3.以信息系统建设为平台，提高信息的真实性、有效性，为经营决策提供科学的依据，采取信息通报、周例会、日晨会等手段，合理决策产品价格。
4.对客户采取ABC管理，建立客户数据库，对客户资信、经营状况等做动态管理。
5.加强全员价格风险教育、培训，提高防控意识、效能。
应收款项风险应对方案
应收款项风险：是指包括在应收账款、应收预付款、应收票据及其它应收款项的管理过程中可能给公司造成损失的不确定性。
风险产生的原因：
1、欺诈，
2、债务人破产
3、债权凭证缺失：没有对帐单，或对帐单签字人无效；
4、合同条
款让步过多或存在陷阱，供货清单、送货单不准确、签字人无效；
5、未关注欠款金额的增加，事后发现欠款过高；欠款多的本身，就是大风险；欠款关注不足、铺底资金过多、结算周期过长、超出授信额度过多、货款追讨不力，最终都反映为应收款总额过高；
6、合同欠款周期太长：欠款周期长不仅使资金周转受影响，并且存在周期内出现风险无法及时处理的危险；
7、风险评估不足、控制不严；对信用差、偿付能力有限的企业，赊欠过多，导致应收款帐龄过长变为呆帐，最终成为死帐；
8、客户动态关注不足：客户的经营状况处于不断的变化之中，关注不足，会导致客户出现危机时无法及时察觉，无法及时处理危机，延误时机。
9、货款催讨不勤、跟踪不力：客户都想延期付款，拖得越久越好，货款回笼是挤出来；追讨不勤、不力，货款回收定会滞后，风险不知不觉中就会产生。
风险涉及的管理和业务流程：客户信用管理流程、销售业务管理流程、货款回收流程、产品结算流程。
风险涉及的部门：销售一部、销售二部、销售三部、销售四部、物流部、供应部、国际贸易部（筹备）能源组、国际贸易部（筹备）精细化工组、国际贸易部（筹备）化工组。
价格风险管理策略：
风险偏好：最大限度地减少影响企业发展的未来风险。 风险承受度：将因应收款项风险给公司造成经济损失降
到最低。
风险应对方案：
（一）日常管理
1．做好应收帐款的日常记录。每周对全部接近到期的应收帐款记录进行分析1次，并提出相关处理意见。 2．由业务部做好客户基本信息的收集（营业执照、税务登记证、增值税一般纳税人证明、危化品经营证明）
3．发票管理：坚持 “前票不回，后票不开” 的原则。 4．发货凭证管理：主要是各种发货凭证、回执单（因其是诉讼最主要的证据），由销售服务部门100%回收整理、归档。
（二）催收管理
1．主要通过电话、传真等方式，由业务部专人负责催收工作。根据公司催收工作程序，并做好日常催收台帐记录。月度对台帐记录进行整理、归档。
2．做好月度催收汇报工作。由催收人员编写催收书面报告书，交部门领导审核后，呈报营销副总经理。 3．对催收无效的逾期应收帐款，由催收人员编写催收书面报告书并提出相关处理意见（停滞发货、计罚利息等），交部门领导审核后，呈报营销副总经理审定。
资金保障风险应对方案
资金保障风险指在资本市场、宏观政策及企业盈利能力等因素影响下，导致公司融资能力及经营现金流入不能满足自身发展需要的未来的不确定性。在供销公司主要表现在公司高速发展建设阶段，资金需求量大，资金供应不能满足发展需要。另一方面，资产负债率高，自有资金不足，不能有效支撑公司的发展
风险产生的原因：1.自有资金少、资本金比重小； 2.合理使用一定量资金
3、企业信誉低、银行贷款不能及时到位；
4、投入大，银行借款多，财务费用高
5、.产品附加值低，盈利空间小
5、筹资渠道单一。
风险涉及的管理和业务流程：自有资金管理流程、资金筹资流程、业务销售流程。
风险涉及的部门：销售一部、销售二部、销售三部、销售四部、物流部、供应部、国际贸易部（筹备）能源组、国际贸易部（筹备）精细化工组、国际贸易部（筹备）化工组。
风险管理策略：
风险偏好：最大限度地减少影响企业发展的未来风险。 风险承受度：将因资金保障风险给公司造成经济损失降到最低。
风险应对方案：
1、合理组织资金，保证生产经营的正常需要；
2、节约使用资金，努力把资金占用降低到最底限度，加速资金的周转；
3、及时提供资金信息，为资金的预测、决策服务，努力提高资金的使用效益；
4、及时了解国家金融政策的变化；
5、平时多与银行沟通，努力争取银行信用额度；
融资债务风险应对方案
融资债务风险是指包括因融资成本过高、债务偿付困难等可能给公司造成不良影响的不确定性。在供销公司主要表现为企业资产负债率较高，不能按期偿还到期债务的风险较大， 债务不能到期偿还，导致财务成本增加，影响正常经营.风险产生的原因：1.两金占用过高，不能保证及时还款； 2，银行贷款过多，筹资渠道单一； 3公司信用差，影响了公司及时筹资
4、产品市场需求量与市场价格波动所带来的风险。价格风险、竞争风险和需求风险
5、金融风险。融资中利率风险和汇率风险两个方面。汇率波动、利率上涨、通货膨胀、国际贸易政策的趋向等，这些因素会引发项目的金融风险。
风险涉及的管理和业务流程：两金占用管理流程、资金预算
流程、资金筹资流程、资金还款流程
风险涉及的部门：销售一部、销售二部、销售三部、销售四部、物流部、供应部、国际贸易部（筹备）能源组、国际贸易部（筹备）精细化工组、国际贸易部（筹备）化工组。
风险管理策略：
风险偏好：最大限度地减少影响企业发展的未来风险。 风险承受度：将因融资债务风险给公司造成经济损失降到最低。
风险应对方案：
1.尽量完善资金预算准确度，合理安排筹融资。 2.尽量精确计算企业资产负债率，保障按期偿还到期债务。
物资供应风险应对方案
物资供应风险是指由于材料物资供应不及时或质量不符合要求可能给公司带来负面影响的未来的不确定性。
风险产生的原因：
1、冬季各个生产厂家都开始为冬储准备，加之年底矿上检修造成供不应求。
2、煤炭开采属于高危行业，易出事故。
3、煤炭在运输途中易出现事故
4、矿上由于煤层变化和新矿点的选择致使质量存在波动。
风险涉及的管理和业务流程：计划提报流程、计划采购流程、谈判流程、合同签订流程、煤质验收流程。
风险产生的影响:物资供应不及时或质量不符合要求，将会导致生产厂家系统减量，更甚者照成停车。或被动接受高价物资，使生产成本偏高。
风险管理策略：
风险偏好：实现确保煤炭质量保证生产厂正常生产家实现，努力做到同类型行业中的最好。
风险承受度：
①供给率：月度≥90%，年度≥100% ②质量标准：
神木煤:全水≤13％，灰分≤8％，全硫≤％，固定碳≥52％ 挥发分≥34％，低位发热量≥26MJ／㎏，内水≤％，灰熔点（FT）1160℃-1230℃。
神华煤：全水≤17％，灰分≤％，全硫≤％，固定碳≥52％，挥发分≥34％，低位发热量≥26MJ／㎏，灰熔点（FT）1160℃-1230℃。
焦炭：粒度25-40 mm、固定炭%≥83 %、硫份%≤ %、水分%≤8 Wt%、灰融点℃≥1460℃、含沫率%≤10%。
风险应对方案：
1、季节性变化方面影响：我们启动冬储方案来应对，每年的10--11月份，我们加大存煤量，在寒冷天气到来之前备足40--50天的生产消耗量，以应对来自季节性变化的风险。
2、煤矿生产事故方面：我们采取分散风险的办法，将采购煤炭矿点分散布局在不同的区域，如气化煤选取榆林、神木、府谷、内蒙及本地北宿矿、临沂田庄矿等，充分分散风险。
3、运输方面：我们采取火车为主、汽运为辅的策略，同时开辟海上运煤通道，避免运输瓶颈的风险。
4、煤质方面：选择煤质相对稳定的矿点，控制进货渠道，及时跟踪矿上的煤质变化。
汇率/利率变动风险应对方案
汇率变动风险是指汇率/利率变动风险：是指集团公司持有或运用外汇/资金的经济活动中，因汇率/利率变动而蒙受损失的未来的不确定性。在供销公司主要表现在由于汇率波动，外汇结算时存在风险。
风险产生的原因：1.国际收支和外汇储备。所谓国际收支就是一个国家的货币收入总额与付给其它国家的货币支出总额的对比。如果货币收入总额大于支出总额，便会出现国际收支顺差，反之，则是国际收支逆差。国际收支状况对一国汇率的变动能产生直接的影响。发生国际收支顺差，会使该国货币对外汇率上升，反之，该国货币汇率下跌；
2.利率作为一国借贷状况的基本反映，对汇率波动起决
定性作用。利率水平直接对国际间的资本流动产生影响，高利率国家发生资本流入，低利率国家则发生资本外流，资本流动会造成外汇市场供求关系的变化，从而对外汇汇率的波动产生影响。一般而言，一国利率提高，将导致该国货币升值，反之，该国货币贬值；
3，通货膨胀。一般而言，通货膨胀会导致本国货币汇率下跌，通货膨胀的缓解会使汇率上浮。通货膨胀影响本币的价值和购买力，会引发出口商品竞争力减弱、进口商品增加，还会引发对外汇市场产生心理影响，削弱本币在国际市场上的信用地位。这三方面的影响都会导致本币贬值；
4，政治局势。一国及国际间的政治局势的变化，都会对外汇市场产生影响。政治局势的变化一般包括政治冲突、军事冲突、选举和政权更迭等，这些政治因素对汇率的影响有时很大，但影响时限一般都很短。
风险涉及的管理和业务流程：出口贸易中合同签订，银行结汇，进口贸易中合同签订，进口信用证付款。
风险管理策略：
风险偏好：最大限度地减少影响企业发展的未来风险。 风险承受度：将因汇率/利率变动给公司造成经济损失降到最低。
风险应对方案：
进出口贸易中，汇率变动是非可控因素，但仍可采取预
判措施，以减少风险。
1.关注国际和国家的宏观金融政策；
2.外商签订合同时，汇率因素会考虑在内。双方会规定一个互相都能接受的风险比例作为合同的附加条款。
3.提高出口产品价格，降低进口产品价格； 4.及时和银行沟通，了解利率变化，如预判汇率上升，可推迟进口时间；反之，则将进口时间推进；
5.及时同财务部、市场部沟通，了解市场和金融信息。
人力资源和人才、技术保障风险应对方案
人力资源风险：是指集团公司在人员的招聘、培训、任用、晋升、解雇等环节，因管理不当或制度缺陷而可能导致损失及负面影响的不确定性。人才、技术保障风险：是指公司在实现战略目标的过程中，在关键人才及核心技术能力等方面难以满足发展需要的未来的不确定性。在供销公司具体涉及到这两个风险的基本上是人才流失风险，这也是集团公司招聘全日制大学生所面临的一个现实问题。我公司截止到8月底，共辞职1人，集团公司内调出2人，集团公司内调入1人。
风险产生的原因：企业人才流失的原因有待遇、人际关系、组织气氛等原因。企业没有制定员工晋升计划，新入
企员工（尤其是大学生）的权益没有得到很好的保障。
风险涉及的部门：供销公司所有部门。
风险涉及的管理和业务流程：员工招聘流程，员工聘任流程，员工辞职流程。
风险产生的影响:对于企业来说，人才流失对企业的发展产生一定的作用，降低了企业的信用度。对于员工个人来说，换一个工作环境对于自己的职业生涯发展会起到一个良好的效果，在某种程度上来讲，未尝不是一件好事。
风险管理策略：
风险偏好:培养内部人才、积极引进紧缺人才、爱护激励现有人才，做到人尽其才。
风险承受度：人力资源管理与企业发展相适应。 风险管理解决方案：
1、待遇留人，提升员工加班费，使员工的待遇在行业内有一定竞争力。企业重视员工，加强人性化管理，提高员工福利。对于现在企业的员工来讲，待遇是一种很现实的东西，企业想让员工卖命干活，却又不想付出合理薪水待遇的话，恐怕是难以实现的。
2、感情留人，人人都有感情。从感情的角度入手，在企业创造一种让员工有家的感觉，往往会收到事半功倍的效果。
3、事业留人，让员工成为企业的主人翁。进行大胆改
革，给人才创造施展才能和价值的环境，同时针对中高级管理人员和核心员工进行配股，让他们成为企业的股东，使他们把自己的命运与企业的命运紧密联系在一起，从而使他们稳定下来。
4、制度留人。建立一些科学的长期的激励机制和约束机制。比如期权激励等。比如企业在春节放假前不要一次发完全年的年终奖。
5、严把进人关，招聘适合企业的员工。
6、明确用人标准，端正用人态度，改善用人理念，放弃投机心理。
7、注重员工在职培训，建立人才培养机制，帮助员工做好职业生涯规划。
8、提高新进员工与团队、公司的融合速度。
二0一一年八月三十日
税收风险管理工作报告
税务风险应对工作总结
国税税收风险评估自查报告
税收风险管理工作汇报
企业税收风险自查报告