会计师事务所审计实践考核

实 践 计 划

实践总结报告（包括实践目的、意义、内容、实践计划执行情况含学位论文开展情况，实践取得成果、存在的问题与建议等，字数不少于5000字，可加附页）：

在掌握了一定理论基础知识的前提下，本人于2020年11月开始进入实习基地进行实习，本人从实践目的，实践意义，实践内容，实践计划执行情况，实践取得的成果，存在的问题与建议等方面进行实践报告总结。

实践目的：作为会计专业硕士，将财务理论知识运用在实践中，提升自我综合能力，成为专业型人才。

实践意义：

(1)理论知识与工作实践有效的结合起来,增加对社会的全面了解,丰富社会实践经验,提高自身的综合素质；(2)强化动手潜力,提高自身专业技能掌握相关专业技术知识,到达零距离上岗的目的；(3)提高自己的管理潜力和处事的应变潜力；(4)让自己逐渐完成从学生到社会工作者的过渡;(5)培养综合运用知识解决实际问题的潜力,培养实事求是,严肃认真的科学工作态度。(6)理论与实际相结合,解决工程上遇到种种的问题,并从中总结经验教训,进一步的提升自身潜力,为以后的发展奠定基础。（7)增强了我们的动手潜力、协作潜力、专业技术潜力和对社会的认知潜力,培养吃苦耐劳的精神锻炼自己承受挫折的心理素质,以利于养成良好职业道德;

实践内容：

本次实践实习单位为天职国际会计师事务所，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）创立于1988年，总部北京，是一家专注于审计鉴证、资本市场服务、管理咨询、政务咨询、税务服务、法务与清算、信息技术咨询、工程咨询、企业估值的特大型综合性咨询机构。其客户群体主要分布在中央及区域性大型和特大型国有或国有控股企业集团、上市和拟上市公司、金融机构、大型工程业主公司、政府经济主管（监督）部门，涉及能源、制造、商品流通、建材、房地产、交通、医药、金融、TMT等多个行业。

本次实践的主要内容是参与“湖南黄金股份有限公司”的年报预审和年审。被审计单位“湖南黄金股份有限公司”前身是湖南省湘西金矿，系省直属大二型国有企业。2000年12月25日，经湖南省人民政府批准，湘西金矿改制成立湖南辰州矿业有限责任公司，2006年6月1日整体变更为湖南辰州矿业股份有限公司，2007年8月16日在深圳证券交易所上市（股票简称“辰州矿业”，股票代码“002155”）， 2015年5月18日，公司股票全称更名为湖南黄金股份有限公司，股票简称更名为“湖南黄金”，股票代码仍为“002155”。公司主要从事黄金、锑、钨的勘探、开采、选冶，金锭、锑及锑制品、钨及钨制品的生产和销售，主要产品为“辰州”牌黄金、精锑、氧化锑和仲钨酸铵。公司拥有集矿山开采、冶炼、加工及销售于一体的完整产业链和国际领先的金锑钨选冶精细分离技术，为全球第二大锑矿开发公司，国内黄金矿山开发十大企业之一和主要钨矿开采企业。其公司资产规模超过50亿元，拥有矿山基地19座，探矿权36个，面积平方公里，采矿权17个，面积平方公里。公司是上海黄金交易所综合类会员单位及标准金锭提供商和锑品、钨品出口供货资格及出口经营资格企业，拥有国家级的“质量检测管理中心”，先后被评为全国黄金行业先进单位，全国矿产资源合理开发利用先进矿山，获国家“绿色矿山”称号，是国家级“守合同重信用”企业。

在实践过程中，主要参与“湖南黄金股份有限公司”年报审计的初审和年审整个过程，随项目小组在湖南长沙的公司本部以及湖南邵阳、湖南永州、湖南岳阳等多地的子公司进行实地盘点及审计底稿编写。独立完成企业库存现金、存货盘点及企业银行账户询证工作，确保相关账目数据及函证真实可靠。独立完成企业往来函证的编制和回函统计根据十分抽样法，对被审计单位交易金额大及交易异常的往来方进行函证，确保其交易的真实性。协助完成内部控制测试根据企业内部控制文件，领导员工访谈等形式，整理出企业内部控制流程，检验企业内部控制流程是否完善，是否得到执行，是否得到有效控制。以下为本次实践实习的具体内容：

(1)对库存现金还有盘点库存现金、抽查大额现金收支、检查外币现金的折算是否正确。

(2)对银行存款余额的函证,对银行存款余额的调节、检查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大额银行存款的收支、检査外币银行存款的折算是否正确。

(3)其他货币资金过程银行存款的过程相同。

(4)应收账款与应付账款的审计过程类似,应收账款获取明细账后,需要分析应收账款的账龄,然后函证应收账款、检查未函证的应收账款、检查坏账的确认和处理、检查外币应收账款的的折算、分析应收账款明细账余额。而应付账款除了函证之外,还要对应付账款的借方余额进行重分类调整,并根据预付账款的明细账的余额进行分析归类,检查应付账款长期挂账的原因存货的审计过程。

(5)由于存货的内容比较多,有委托代销商品、分期收款发出商品等,因此在审计的时候,除了先核对明细账之外,还要对不同的类别的存货进行进行检查。然后根据原材料明细账复核计算材料成本差异率、检查存货的跌价准备,对存货的盘盈、盘亏、报废情况进行检查,最后完成存货的审定表。

(6)固定资产的审计则跟存货的审计过程相类似,先对固定资产的减值准备进行检查,然后检查固定资产的盘盈、盘亏、报废情况,根据之前的两个步骤以及相关的明细账填列固定资产及累计折旧审定表,最后完成固定资产审计程序表。

(7)管理费用的审定过程比较简单,但是管理费用所涉及的内容比较繁杂,因此审计的过程也比较麻烦容易出现很多小问题。在审计过程中,需要先根据管理费用的明细账和凭证完成管理费用检查情况表,然后完成审定表。

(8)主营业务收入的审定要根据主营业务收入的明细账填列主营业务收入检查情况表,并检查相应的原始凭证以及是否过入总账,还有收入的确认时间是否正确。最后完成主营业务收入的审定表,调整金额并列。

(9)主营业务成本的审计过程基本与主营业务收入的审计程序相同,需要检查的原始凭证也都几乎一致。要根据销售合同等确认主营业务成本的确认时间,对错误的处理进行调整,并完成相应的审定表,再根据实际检查的情况完成主营业务成本审计程序表。

(10)营业税金及附加的审计与所得税的审计,主要根据之前所做的营业收入等科目的审定结果进行调整,需要联系之前所做的审计过程,进行相应的调整,如:对虚增的销售业务的调整,对退货有关的税金的调整,对于补提折旧造成所得税差异的调整等。最后根据实际检查审定的情况完成所得税审定表。

本次实习实践除以上审计底稿的编制外，还包括以下内容：

熟悉审计专员岗位职责。通过企业下达文件和平时工作过程逐步熟悉审计专员的工作目标、工作范围和工作任务。了解国家制定的关于内部审计和内部控制的相关准则和规范。查阅《中国审计准则》、《企业内部控制规范》、《企业内部控制评价指引》等指导和规范性文件。对审计的基本要求和内部控制制度的基本框架有较为详细的了解。熟悉企业规章制度和内部控制制度。进入被审计单位后应先熟悉被审计单位的相关规章制度,对其有整体上的把握,确保自己的工作行为在企业规章制度范围之内,不越矩。同时,这样也能更好地熟悉被审计单位情况,更快地融入被审计单位的环境,为以后工作打下基础。通过查看被审计单位内部发行的杂志或参加企业入职培训等加深对被审计单位的了解。熟悉审计流程及被审计单位内部审计流程。做审计工作首先要掌握本工作开展的基本步骤和基本方法。再次要掌握被审计单位开展审计工作的流程和方法。通过网上查阅相关资料或学习,听取前辈指导和查看以前年度的审计工作底稿和报告,增进对审计流程和审计方法地掌握。实习计划执行情况总结，增加知识广度,提高专业技能。转变思维模式和学习方式。在学校学习只需要学好老师教授和书本上的知识,关心的也只是考试成绩，走入实习工作岗位，需要将书本上的知识结合现实进行运用。增强与同事的沟通交流。进入新环境总会有不适应之处,增强与同事之间的交流可以加快融入企业过程,对企业也能更快地产生归属感,有些工作也更易开展。遇到同事主动打招呼问好,休息时,与同事多聊天拉近关系。提高文学水平,增强文字功底。审计专员的岗位职责包括协助审计经理草拟审计报告和向审计委员会提交的内部审计工作报告。在审计报告中需要注意语句的逻辑性和连贯性,用词的准确性以及报告的易读性,这些都需要一定的文字功底。平时加强写作锻炼,从撰写会议纪要或总结报告做起,逐步提高文字表达力。

实践计划执行情况：（总实习实践时间为）

(1)准备阶段： 到实习单位报道； 在公司学习审计基础工作

这个阶段，作为新入职场的新人,最开始主要是熟悉工作,积极参与,认真履职,探索方法,积累经验的一段时间。这段时间的目标是做到转变角色,明确职责。转变角色:作为进入职场的新人,由原来的学生身份到职场人员无疑是一个巨大的转变。在学生时代,只需要学好知识,考出好成绩。而工作中,需要考虑的事更多,处理的关系更复杂,承担的责任更重大。对此,在思考问题,处理事情时,必须跳出以前学生时代的思维模式,摆正自己的位置,建立对工作角色的认知,加快转变角色。明确职责:按照部门对自己工作的安排,尽快熟悉自己的工作和职责,一是熟悉公司的各项规章制度和部门的规章制度,明确工作要求;二是熟悉岗位职责,明确工作任务;三是熟悉企业审计流程和要求,明确工作方法;四是虚心听取他人的建议和指导,善于学习和思考,明确工作的运行和处理问题的程序;五是认真总结前期工作明确工作努力方向。

(2)正式工作阶段： 进入项目组且至被审计单位出差； 完成审计年报，返回学校。

在这个阶段努力按时按质的完成领导分配的工作任务，随项目组指导老师完成对被审计单位的走访调查，对被审计单位内部控制制度进行分析的评价，抽查其会计分录是否正确，原始凭证是否齐全，完成审计底稿的编制。对银行账户余额进行银行函证，对企业往来款项采用十分抽样法抽样发函。

(3)论文开题报告撰写阶段： 完成论文开题报告。

对于论文开题报告，按照学校的要求，结合指导老师的意见，阅读大量相关文献，完成论文的选题及开题报告的撰写。

(4)论文初稿撰写阶段： 完成论文初稿。

这个阶段结合开题报告的要求，查阅论文所需要的数据并进行研究分析，在指导老师的指导下得到有价值的结果，完成论文初稿的撰写。

实践取得的成果：

通过这次在会计师事务所的实习,使我学到了很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白会计师事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。同时也体到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作

另一方面,作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作。会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,按照会计制度规定,一一登记入账,这为其一:会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的;极具逻辑性,这为其二。在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提,为基础。体现了会计的规范性。对于登账:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记账凭证然后,根据记账凭证,登记其明细账期末,填写科目汇总表以及试算平衡表最后才把它登记入总账。结转其成本后。根据总账合计,填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程

另外,财务审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时难免会心生烦闷,以致于容易出错,而愈错愈烦,愈烦愈错。必须调整好心态,认真细心,只要你用心地去做,反而会左右逢源,越做越觉其中乐趣,越做越起劲。

除此之外明白了团队合作的重要性，工作往往不是一个人的事情,是一个团队在完成一个项目,在工作的过程中如何去保持和团队中其他同事的交流和沟通也是相当重要的。一位资深人力资源专家曾对团队精神的能力要求有这样的观点:要有与别人沟通、交流的能力以及与人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各尽所长,团结合作,配合默契,共赴成功。个人要想成功及获得好的业绩,必须牢记一个规则:我们永远不能将个人利益凌驾于团队利益之上,在团队工作中,会出现在自已的协助下同时也从中受益的情况,反过来看,自已本身受益其中,这是保证自己成功的最重要的因素之一。步入社会就需要了解基本礼仪,可这往往是原来作为学生不大重视的,无论是着装是待人接物,都应该合乎礼仪,才不会影响工作的正常进行。这就需要平时多学习,比如注意其他人的做法或向专家请教。作为学生面对的无非是同学、老师、家长,而工作后就要面对更为复杂的关系。无论是和领导、同事还是客户接触,都要做到妥善处理,要多沟通,并要设身处地从对方角度换位思考,而不是只是考虑自己的事。

存在的问题与建议：

(1)在学校学习的实操知识较少，在短时间难以完成从学生到职场工作者的身份转变，需要提高自主学习能力，加快进度融入工作氛围，按时按量按质的完成工作任务。(2)实习时间短,两个多月的时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多业务类型。